日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó1兆等于多少mb流量，1G等于多少MB)有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等(1兆等于多少mb流量，1G等于多少MBděng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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