日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng肠粉用什么粉做最好，肠粉一般用什么粉做的)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng肠粉用什么粉做最好，肠粉一般用什么粉做的)至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安肠粉用什么粉做最好，肠粉一般用什么粉做的排(pái)，各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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