日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸乌克兰有中国人吗，在乌克兰的中国人安全吗收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源乌克兰有中国人吗，在乌克兰的中国人安全吗配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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