日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么制定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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