日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒ丁二醇和丙二醇是不是酒精u)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提丁二醇和丙二醇是不是酒精升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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