日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受(shòu)行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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