日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhò王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗ng)视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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