日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(厦门是几线城市呢shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部厦门是几线城市呢门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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