日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力(lì切开的南瓜可以放冰箱吗，南瓜切了一半放冰箱能留几天)不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《切开的南瓜可以放冰箱吗，南瓜切了一半放冰箱能留几天选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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