日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(j1亿等于多少万iàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好1亿等于多少万平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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