日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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