日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)国v是不是国5，国v与国vl的区别条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步国v是不是国5，国v与国vl的区别探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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