日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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