日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证日本男生姓名大全霸气，日本男生的姓名。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)日本男生姓名大全霸气，日本男生的姓名计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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