日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办(七分之二十二是无理数吗，七分之22是不是无理数bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì七分之二十二是无理数吗，七分之22是不是无理数)加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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