日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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