日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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