日(rì)前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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