日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所勖存姿为什么没有碰喜宝，勖存姿为什么不碰喜宝，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具勖存姿为什么没有碰喜宝，勖存姿为什么不碰喜宝体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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