日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙(h三大球和三小球分别是什么 三大球的起源uǒ)人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(sh三大球和三小球分别是什么 三大球的起源ì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù三大球和三小球分别是什么 三大球的起源)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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