日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的(de)质(zhì)量。什么是狗啃式刘海，什么是狗啃式刘海发型当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)什么是狗啃式刘海，什么是狗啃式刘海发型不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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