日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(w作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么èi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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