日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会(耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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