日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(j亡羊补牢告诉了我们什么道理 二年级，亡羊补牢告诉了我们什么道理呢ìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、亡羊补牢告诉了我们什么道理 二年级，亡羊补牢告诉了我们什么道理呢评价要素和(hé)亡羊补牢告诉了我们什么道理 二年级，亡羊补牢告诉了我们什么道理呢评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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