日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环无菌蛋是什么，无菌蛋是什么蛋节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条无菌蛋是什么，无菌蛋是什么蛋件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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