日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前电流单位1a等于多少毫安，电流1a等于多少mah(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规电流单位1a等于多少毫安，电流1a等于多少mah定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的电流单位1a等于多少毫安，电流1a等于多少mah报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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