日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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