日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ不拘于时句式类型，不拘于时句式还原)下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程不拘于时句式类型，不拘于时句式还原及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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