日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不反函数常用公式大全，反函数运算公式完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)反函数常用公式大全，反函数运算公式费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(反函数常用公式大全，反函数运算公式gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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