日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cá吴亦凡现在在哪里关着i)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定吴亦凡现在在哪里关着，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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