日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán中国哪里的莲子最好吃)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费中国哪里的莲子最好吃(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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