日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标家里可以养菊花吗吉利吗，菊花放家里是否不吉利(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)家里可以养菊花吗吉利吗，菊花放家里是否不吉利力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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