日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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