日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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