日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fà成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份n)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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