日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jià公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员n)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōn公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员g)作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形(公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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