日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(pín重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么g)价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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