日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计燃气换金属管是骗局吗，燃气需要换金属管吗师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关燃气换金属管是骗局吗，燃气需要换金属管吗(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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