日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有虚部是什么意思，复数的实部和虚部是什么待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què虚部是什么意思，复数的实部和虚部是什么)要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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