日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè天门中断楚江开的楚江指的是什么意思，天门中断楚江开的楚江指的是什么风景名胜)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(天门中断楚江开的楚江指的是什么意思，天门中断楚江开的楚江指的是什么风景名胜jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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