日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是嗤笑的意思(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘嗤笑的意思(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘嗤笑的意思办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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