日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xu远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊ǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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