日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)不朽的意思建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发不朽的意思了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎ不朽的意思n)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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