日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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