日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pì虎门销烟发生在哪里n)流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议虎门销烟发生在哪里选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监虎门销烟发生在哪里督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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