日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改体校怎么考,上体校需要什么条件呢，体校需要什么条件可以考？建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ体校怎么考,上体校需要什么条件呢，体校需要什么条件可以考？)人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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