日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部(bù)有关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公she always后面加动词原形吗，always后面加动词什么形态厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会she always后面加动词原形吗，always后面加动词什么形态计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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