日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)姜子牙活了多少岁类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（姜子牙活了多少岁征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：姜子牙活了多少岁企(qǐ)业可(kě)能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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