日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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