日前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计闺蜜说他老公特别大怎么回复，闺蜜说他老公特别大怎么安慰师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得闺蜜说他老公特别大怎么回复，闺蜜说他老公特别大怎么安慰为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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